Photovoltaik, Totalgewinnprognose (TGP) vs. Investitionsabzug (IAB), Liebhaberei vs. Gewinnerzielung
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- เผยแพร่เมื่อ 7 ก.ย. 2024
- DREI FÄLLE beim 7G/IAB-COMPLEX (1) Rückgängigmachung Investitionsabzugsbetrag 2021 gegen PV-Betreiber, (2) Raub der Sonder-AfA und Verlustverrechnung 2022 und (3) Pro-Investitionsabzugsbetrag 2022 7G/IAB-COMPLEX : muecke.de/7g-co...
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Stefan Mücke, Steuerberater und Partner der BVWM PartG,
Steuerberatung 370 Grad
Frühlingstr. 10-12
63839 Kleinwallstadt
www.muecke.de/
Photovoltaik | An der Totalgewinnprognose kommt kein PV-Betreiber vorbei! Ohne positive Totalgewinnprognose scheitert ein Investitionsabzugsbeträge (IAB) im Jahr 2021 und eine Verlustverrechnung für die (degressive) AfA und die Sonder-AfA nach § 7g EStG schon an dieser Hürde. Der Totalgewinn ist Eingangsvoraussetzung. Eine Liebhaberei führt zum K. O. aller Verlustverrechnungen.
Der Verfahren gegen die perfide Vorgehensweise der Finanzbehörden sind in vollem Gange. Ein weiteres Verfahren, das ein PV-Betreiber führt, ist deshalb besonders hilfreich, weil das Finanzgericht das Verfahren öffentlich gemacht hat. Jetzt können die Mitglieder eine bisher abgelehnte Verfahrensruhe erneut beantragen. Wir haben einen aktualisierten Schriftsatz im Mitgliederbereich eingestellt.
Wir werden Musterprozesse führen von denen die Mitglieder unseres 7G/IAB-COMPLEXES direkt profitieren*. Die Mitglieder erhalten *Dokumentenvorlagen für die notwendigen Einsprüche, Einspruchsbegründungen und z. B. Antrag und Anregung der Verfahrensruhe. Zusätzlich können die Mitglieder unsere Tools nutzen. Ganz wichtig, eine Berechnungsvorlage für eine Totalgewinnprognose. An der Totalgewinnprognose wird kein PV-Betreiber mit Verlustverrechnungen in Investitionsabzugsbeträgen (IAB) vorbeikommen.
Hinweise und Haftungsausschluss
Jede Steuergestaltung hat ein Anerkennungsrisiko im "Steuerspiel". Der Steuerberater gestaltet eine Steuerminderung. Das mitspielende Finanzamt prüft, ob es den Spielzug akzeptiert oder versucht durch einen eigenen Spielzug die Steuergestaltung zum Fall zu bringen. 100%ige Sicherheit bei einer Steuergestaltung ist nur über eine verbindliche Auskunft zu erreichen. Die im Video vertretene Auffassung stelle die persönliche Auffassung des Autor dar; es handelt sich um eine allgemeine Information, Darstellung über die persönliche Auffassung aber keine verbindliche Auskunft oder Rechtsauffassung. Ein Auftragsverhältnis besteht nicht. Die Videos und/oder einzelne Ausschnitte stellen keine Beratung oder Steuerberatung dar. Sollte der Inhalt oder Ergebnisse für steuerliche und/oder rechtliche Planungen, Gestaltungen o.ä. verwendet werden, wird keine Haftung für sich daraus eventuell ergebende Schäden gleich welcher Art übernommen. Für die Deklaration Ihrer persönlichen Steuern und Gestaltungen und/oder Prüfung Ihres Einzelfalles beauftragen Sie einen Steuerberater. Es kann keine Haftung für die Aktualität, Richtigkeit und Vollständigkeit übernommen werden. Wir weisen darauf hin, dass wir ohne gesonderten Auftrag nicht verpflichtet sind, die Auffassung zu überprüfen und fortzuschreiben bzw. zu aktualisieren. Die Videos und/einzelne Ausschnitte, Dokumente, Berechnungen und sonstige Bestandteile unterliegen dem Urheberrecht, sodass jede Art der Wiedergabe oder Einbindung ohne ausdrückliche Genehmigung des Herausgebers untersagt ist. Das Teilen das Videos ist gewünscht.
Betreiber des TH-cam-Kanals ist die Mediabizz GmbH mit Sitz in Kleinwallstadt
![[Re:all TREASURE] EP.6 in 방콕ㅣ🚩 쩡캠의 방콕 투어 빵 마이 와이 👍](http://i.ytimg.com/vi/uyFw-nItA_s/mqdefault.jpg)
Das *Feedback von den Finanzgerichten* in den Verfahren gegen die Rückgängigmachung von Investitionsabzugsbeträgen ist vielversprechend!
Wir werden dazu in Kürze ein weiteres Video veröffentlichen.
Eingangsvoraussetzung ist aber ein Totalgewinn, eine Liebhaberei darf nicht vorliegen.
In unserer offenen Fragerunde besprechen wir mit unseren Mitglieder die *Fragen zur Totalgewinnprognose.*
Die Mitglieder können sich im Mitgliederbereich zur Fragerunde registrieren.
*Steuer FOCUS für Unternehmer* : steuerfocus.de
*DREI FÄLLE beim 7G/IAB-COMPLEX* (1) Rückgängigmachung Investitionsabzugsbetrag 2021 gegen PV-Betreiber, (2) Raub der Sonder-AfA und Verlustverrechnung 2022 und (3) Pro-Investitionsabzugsbetrag 2022 *7G/IAB-COMPLEX* : muecke.de/7g-complex
PLATTENBERGMODELL - *NEIN zur Besteuerung des Strom-Eigenverbrauchs 2023* : plattenbergmodell.de/
Guten Tag Herr Mücke, ich habe mich zur Fragerunde zwar angemeldet, kann aber die Teilnahme nicht 100%ig sicherstellen. Wird es dazu auch eine Art „Protokoll „ zum nachlesen geben? Schönen Gruß
Sehr schön die systematische Schritt für Schritt Erläuterung und dass Sie nicht aufgeben, es wieder und wieder geduldig zu erläutern.
( und nicht einfach sagen,“ wie ich schon tausend mal erklärt habe“. ). Guter Lehrer !!!
Danke
Vielen Dank Ihnen 😊😍
Moin, danke für Ihre Videos zu dem Thema!
Die Finanzämter nutzen und empfehlen zumindest teilweise bundesweit doch auch den Photovoltaik Leitfaden ("Hilfe zu Photovoltaikanlagen") des Bayerischen Landesamtes für Steuern. Hier ist unter IV.7.1. für die Bewertung aus Vereinfachungsgründen der Wert aus der Umsatzsteuer oder auch 20 Cent zugelassen. Das ist doch auch schon ein super Schritt für die eigene TGP. Hier liegt doch praktisch eine Selbstgeißelung der Finanzbehörden vor. Da andere Länder eine solch umfangreiche Hilfe nicht zur Verfügung stellen können (und man ja auch nicht alles neu erfinden muss), wird doch regelmäßig der bayerische Leitfaden anerkannt. Das mag wohl nicht in jedem Einzelfall klappen, weiß ich natürlich nicht, aber jedes Finanzamt wird sich sicherlich auch nicht dagegen wehren. Vllt hilft das ja auch dem ein oder anderen🤷🏼♂️
Gruß und einen schönen Sonntag!
Guten Tag. Danke für Ihren Kommentar und Hinweis. Für die Totalgewinnprognose wird diese Bewertungsvereinfachung von den Finanzbehörden generell nicht akzeptiert. Das Thema Gewinnerzielungsabsicht bzw. Liebhaberei wird bei dem bay. Leitfaden bisher nicht problematisiert. Stefan Mücke
@@SteuerberaterMuecke okay danke für den Hinweis, zum Geld kassieren ist der höhere Wert also okay, wenn es hart auf hart kommt nicht mehr🙄 das ist doch hier kein Wunschkonzert 🤦🏼♂️
Aber dann hatte ich wohl Glück an der Stelle😅🤐
Super Video, danke dafür! Ist ja wirklich nen Witz mit den Herstellungskosten. Ergänzend dazu ist es auch Paradox dass wir nun darüber streiten müssen ob Liebhaberei vorliegt was ja vorher zwangsläufig, im alten Modell, eher ausgeschlossen wurde von den Finanzämtern und wir dafür streiten mussten. Unglaublich diese steuerliche Gesetzeslage und dieser Sinneswandel.
Guten Tag. Richtig 👍. Jahrelang mussten wir steinig darum kämpfen, plötzlich stehen alle Anlagen unter Liebhaberei-Verdacht. Stefan Mücke
Wenn man eine Total Gewinnprognose abgibt: Hat man dann nicht wieder den Kampf mit der Gewerblichen Infizierung bei VuV. Durch die generelle Liebhaberei war eine Infizierung ja perse nicht mehr möglich.
Lieber Herr Mücke, danke für ein weiteres tolles und gut erklärendes Video zu dem Thema. Ich bin auch Mitglied im 7G/IAB-Komplex und habe eine Frage zum weiteren Vorgehen. Die Anlage wurde in 2021 angeschafft (ohne IAB), Sonder Afa sollte erst in Raten ab 2022 geltend gemacht werden. Dann kam das Gesetz und machte mir einen Strich durch die Rechnung. Steuererklärung 2022 wurde mit Verlustverrechnung inkl. Sonder Afa gemacht, was aber natürlich nicht anerkannt wurde. Einspruch wurde mit Hilfe Ihrer Vorlage aus den 7G/IAB Komplex eingelegt. Nun schreibt das FA, dass es den Einspruch nicht entsprechen kann, weil kein Verfahren bekannt ist, weshalb der Einspruch ruhend gestellt werden sollte, und fordert mich auf, mitzuteilen, ob ich den Einspruch zurückziehe oder nicht. Und falls nicht, möge ich dies begründen. Worauf muss nun geachtet werden. Ich verstehe es ja richtig, dass noch kein Musterprozess in dieser Sache (Sonder Afa) läuft, richtig? Wie kann also eine Begründung nun aussehen? Danke schon einmal für Ihre Hilfe! Viele Grüße Jörn O’Daniel
. . . schon sehr seltsam die unterschiedlichen Sichtweisen der Finanzverwaltung im Zeitverlauf beim Thema Liebhaberei & Gewinnerzielung . . . die Zukunft ist doch immer in Bewegung: in 3 Jahren eine Wärmepumpe, in 5 Jahren ein ( weiteres ) E-Auto, in 1 Jahr mehr Personen im Haus, in 5 Jahren weniger Personen im Haus, in 10 Jahren krank, arbeitslos, Haus verkauft, die ( rechtlichen & wirtschaftlichen ) Möglichkeiten Strom zu verkaufen und zu verbrauchen ändern sich, neue Wechselrichter müssen bezahlt werden, Batteriespeicher gehen kaputt und werden ( nicht ) ersetzt, der Preis für dazugekauften Strom schwankt auch, (k)eine neue Strompreisbremse, immer diese vielen fiktiven Annahmen und Unterstellungen. . . für mich unverständlich wie von einen 2 Jahres Ergebnis auf einen 20 Jahre Zeitraum geschlossen werden kann . . . wenn ich jedes Jahr echte Einnahmen auf mein Konto bekommen, dann bin ich auch bereits diese nach Abzug von echten Kosten zu versteuern . . .
Plattenbergmodell wurde bei mir vom Finanzamt Gießen Hessen anerkannt und Bewilligt rückwirkend . Mfg MM
Sehr schön, dass alles nach Plan gelaufen ist 👍
Als grundsätzlich Steuerkundiger finde ich es bewundernswert wie sie einen oft als Nischenthema bezeichneten Aspekt vollumfänglich und einfach erklären. Leider kommt diese tiefgehende Erklärung in der Steuerlehre oft zu kurz und es wird mehr auf Themenmasse gesetzt. Weiter so!
Guten Tag. Vielen Dank für Ihren Kommentar. echt schön zu hören. Vielen Dank Ihnen 😊. Stefan Mücke
Interessanterweise habe ich in der ESt-Erklärung alles zu PV-Anlage geltend gemacht und der Verlust wurde natürlich nach § 3 Nr. 72 EStG auf 0,00 € festgesetzt - Aber der IAB aus 2021 wurde mit keinem Wort erwähnt.
Guten Tag. Die tatsächliche Rückgängigmachung des Investitionsabzugsbetrages im Jahr 2021 ist unabhängig von der Einkommensteuerfestsetzung 2022. ein zeitlicher Zusammenhang besteht hierfür nicht. Stefan Mücke
Mir geht es genauso. Das Risiko der Rückforderung ist also weiter gegeben. Das der "Vorbehalt der Nachprüfung" für 2021 aufgehoben wurde, ändert wahrscheinlich auch Nichts oder ??
Hallo Herr Mücke,
betreffend der Absetzbarkeit der PV Anlage, folgendes kniffliges Fallbeispiel von Vermieterseite:
der Vermieter investierte in 2022
-> 22kWp PV
+ 10kWh Batterie
+ Wärmepumpe
+ EnergiemanagementSystem
+ Managementsystem
+ Wallboxen
in ein Mietsgebäude.
Der Vermieter betreibt mit dem Strom Wärmepumpe + Wallboxen. Geplant ist auch, den Strom über einen virtuellen Messpunkt an die Mieterinnen direkt zu verkaufen. TGP wird dabei voraussichtlich positiv.
Der Vermieter wählte gegenüber der Netzbetreiberin den Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung.
Was kann der Vermieter alles absetzen?
Geht SonderAFA schon für 2022?
Können die nicht zurückgezahlte MWst in 2022 als Verlust geltend gemacht werden?
Muss der Vermieter in der Umsatzsteuererklärung die Anteile der Rechnung heraus rechnen, die nicht direkt zur PV Anlage gehören? Also zum Beispiel Wallboxen und Managementsystem?
Hallo Herr Mücke, ich habe 2021 ein PV-Anlage mit 21kWp in Eigenleistung erstellt und 2020 den IAB geltend gemacht. Gestern kam ein Brief vom Finanzamt, der IAB aus 2020 ist rückgängig zu machen. Ich soll 3150€ zuzüglich Zinsen 66€ (1,8%) zurückbezahlen.
Sind solche Fälle schon bekannt?
Die 21kWp-PV-Anlage hatte mich ca. 16.000€ gekostet. Eine Totalgewinnprognose ist bestimmt positiv.
Ich hatte gedacht, dass nur IAB aus dem Jahr 2022 und 2021 gefährdet sind.
Hallo, ist die Entstehung der Zinsen nach 233a Est , nach Auflösung der 7g Rücklage richtig ? ist die Änderung nach 7g Abs 3 oder rückwirkendes Ereignis die richtige Änderungsvorschrift?
Hallo Herr Mücke,
wie immer, hervorragende Videos! Danke!
Eine Frage zum Stromverkauf (IAB 2021 gebildet, IBN 2023). Die PV Anlage habe ich „gekauft“ und meine Frau wird ein e-Auto besitzen. Wenn ich Sie richtig verstehe, könnte ich Strom meiner Ehegattin zu Laden eines (noch anzuschaffenden und auf sie angemeldeten) e-Autos verkaufen.
Ist in diesem Fall eine GbR erforderlich und falls ja für wen von / zwischen uns beiden? Welche Anforderungen gehen mit dem Verkauf des Stroms einher, d.h. muss ich diesen Verkauf an meine Frau versteuern oder Umsatzsteuer abführen oder anderweitig deklarieren?
Besten Dank und weiter so!
Guten Tag Herr Mücke, ich konnte leider an der Fragerunde nicht teilnehmen. Wird es dazu ein Video geben? Oder kann man was dazu im 7G/IAB-Complex nachlesen? Schöne Grüße
Guten Abend. Die Fragerunde hat 2,5 Stunden gedauert und hat Spaß gemacht (auch wenn der Anlass nicht so schön ist). Wir prüfen, wie wir das in den Mitgliederbereich einbinden können. Stefan Mücke
Da wir eine Altanlage aus 2011 mit entsprechenden Vergütungen(Einspeisung und Eigenverbrauch) haben, ist unklar wie hoch die Einspeisevergütung unserer Anlage von 2023, für die wir 2021 einen IAB beansprucht haben, ausfällt. Die Altanlage hat einen Erzeugungszähler, die neue nicht. Der Strom beider und des Balkonkraftwerks geht gemeinsam durch den Zweiwegezähler. Die Batterie wird via Hybridwechselrichter der neuen Anlage nun auch AC-seitig von der Altanlage und dem BKW gespeist. Für das BKW gibt es keinen Zähler und eigentlich auch keine Einspeisevergütung.
Sehr geehrter Herr Mücking, gehört der Batteriespeicher mit zu den Betriebsausgaben im der TGP oder kann ich ihn rausrechnen? Viele Grüße
Wie sieht es mit einem IAB 2020 aus?
Gibt es Fälle, die bei positiver Gewinnermitlung zurück bezahlt werden mussten oder gingen diese durch?
Guten Tag. Wir haben Fälle vorliegen, bei denen wegen "Liebhaberei" 2020 rückgängig gemacht wurde. Wenn keine Liebhaberei vorliegt und die Bescheide bestandskräftig sind, dann besteht kein Risiko mehr 👍. Stefan Mücke
Moin,
Wie ist das wenn die GbR beide Ehegatten gehört.
1. Kann man dann den Strom an einen E-Auto Ehegatten verkaufen?
Wie nachweisen?
2. Die Ehegatten betreiben eine Wärmpumpe, kann der PV GbR Strom, der für die WP an die Ehegatten geliefert wird, gesondert berechnet werden?
3. Der Vater fährt auch ein E-Auto und das wird bei Sonne dort auch geladen.
Wie kann man das glaubhaft nachweisen?
Das Finanzamt hat die Totalprognose abgelehnt.
Lapidar Begründung:
Eigenverbrauch darf nicht in die Berechnung einfließen.
Also läuft E-Auto Strom von einem Ehegatten und auf jeden Fall der E-Auto Strom des Vaters nicht zum Eigenverbrauch?
Moin, zu 1. Und 3. Verträge, Rechnungen und Überweisungen sollten da ziemlich viel bewirken. Muss natürlich rechtzeitig so gestaltet und umgesetzt sein.
Das e Auto unter 1. Gehört ja nur einem Ehegatten (Halter lt. Papieren oder noch besser Kaufvertrag nur von einem), sodass Strom Verkäufer und Käufer verschiedene Personen sind. Ich denke 2. Scheitert an dieser Voraussetzung, wenn sowohl GbR als auch Haus mit Wärmepumpe je zu 50% verteilt sind.
Gruß😊
Guten Tag. Vielen Dank für Ihre Kommentare. Soweit für die Einkommensteuer erforderlich, sollte auch der Verkauf von der PV GbR an die (private) Ehegattengemeinschaft erklärt werden. In diesem Fall ist dann allerdings die vorherige Entnahme (für Zwecke der Umsatzsteuer) zweifelhaft und der Verkauf des Stroms unterliegt der Umsatzsteuer. Stefan Mücke
Moin,
Es geht ja auch eigentlich darum, daß der Eigenverbrauch in Ihrem Tool vom Finanzamt nicht als Gewinn berücksichtigt wird, nur die Einspeisung. Ist für das Finanzamt Gewinn und so kommt man ja niemals in den Totalgewinn. Mit 7cent Einspeisung!
Nun meine Frage ist Ihr Tool falsch oder ist Eigenverbrauch genauso wie Einspeisung ein Gewinn?
Gibt es da Rechtsgrundlagen?
Nochmal unsere 14 kWp Anlage mit 10 kW Speicher hat nur 19.200€ Netto laut Rechnung gekostet.
Die wr richtig Günstig!
Und wir haben laut Ihrem Tool und den PV Erträgen, Verbräuchen und Einspeisung von 2022 einen Totalgewinn nach 20 Jahren.
Wir haben keine Werte, die von Ihnen im Tool sind erhöht oder Verändert.
Und das Finanzamt lehnt die Berechnung ab mit der genannten Begründung!
Wer hat Recht Sie mit dem Tool oder das FA??
Wird es nochmal ein Video zur PV im Betriebsvermögen geben??
Guten Abend. Sie meinen, wenn der Strom in einem anderen gewerblichen Betrieb verwendet wird? Stefan Mücke
Muss ich mir für den IAB 2020 auch Sorgen machen? Habe in 2021 eine PV-Anlage angeschafft und den IAB geltend gemacht
Guten Tag. Uns liegen zur dieser zeitlichen Konstellation zwei Fälle vor, in denen der IAB und der Verlust in 2021 wegen einer Liebhaberei aberkannt wurde 😥. Aktuell aber die Ausnahme. Stefan Mücke
Hallo Herr Mücke, wenn ich eine positive TGP darstellen kann und das Finanzamt die Gewinnerziehlungsabsicht anerkennen sollte, laufe ich Gefahr, dass das Finanzamt auch in den Folgejahren von mir die Versteuerung des Stromeingenverbrauchs in der Einkommenssteuererklärung fordert? Mein IAB ist aufgrund von Montage in Eigenleistung nicht sehr hoch, daher wäge ich gerade ab, ob der Aufwand sich dann lohnt. Besten Dank für Ihren Einsatz und die aufschlussreichen Videos!
Hallo Herr Mücke, vielen Dank für das Video! Ich habe derzeit vom Freistaat Bayern eine kleine Förderung bekommen. Kann ich die Herstellungskosten in der TGP um den Betrag minimieren? Wenn ja, wäre es möglich, dass Sie diese Möglichkeit der Minderung als Option in die Excel Datei einfügen? Noch eine Frage. Ich habe Anfang Januar den Eigenverbrauch als 0 Steuersatz mit ihrem Schreiben rückwirkend zum 1.1.23 erklärt , bis jetzt aber noch keine Antwort des Finanzamtes bekommen. Bedeutet dies, dass das Finanzamt akzeptiert und ich die Umsatzsteuerjahreserklärung abgeben kann oder muss ich hier noch auf ein Schreiben des Finanzamtes warten. Vielen Dank!
Guten Tag. Sie können die Umsatzsteuererklärung abgeben und dabei die Entnahme der Anlage zum Nullsteuersatz erklären. Den Zuschuss können Sie direkt bei den Anschaffungskosten mindern, also gleich den saldierten Wert eintragen. Bei der Fragerunde sprechen wir auch über die Möglichkeit diesen zusätzlich als Einnahmen zu berücksichtigen. Stefan Mücke
Guten Tag Herr Mücke ich hätte gerade noch eine Frage zur Umsatzsteuer. Ich habe Anfang Januar rückwirkend den Eigenverbrauch mit ihrem Schreiben als 0 steuersatz gemeldet. Als Antwort bekam ich nur dass dies erst geprüft werden muss. Ich habe für letztes Jahr keine Steuervoranmeldung durchgeführt weil die Dame vom FA meinte ich solle warten bis ich ein Schreiben vom FA bekomme vorher muss ich nichts machen. Nun hab ich eine Androhung zur Steuerschätzung erhalten und bin mir Grad nicht sicher wie ich wegen dem Eigenverbrauch vorgehen muss da das ja noch geprüft wird? Mit welchem Steuersatz muss ich denn jetzt den Eigenverbrauch rechnen? Vielen Lieben Dank
Guten Tag. Erklären Sie in der Umsatzsteuer die Entnahme der Anlage zum Nullsteuersatz und keinen Steuerpflichtigen Umsatz mehr für einen Strom Eigenverbrauch. Stefan Mücke
Dann werde ich wohl den PV Strom an die Firma meiner Frau ( im Haus) verkaufen. Dazu muss dann noch ein Zähler eingebaut werden.
Guten Tag. Sie sollten unbedingt den Strom, so teuer wie möglich, an die Ehefrau verkaufen. Ein Zwischenzähler ist "Pflicht". Stefan Mücke
2:12 Wo finde ich das?
Guten Tag. Im Modul "Einsprüche und Anträge", Lektion 2. Stefan Mücke