Photovoltaik, Steuer-Nachzahlungen BIS 2020, Rückgängig Investitionsabzugsbetrag IAB & Verluste 2022
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- เผยแพร่เมื่อ 9 ก.ค. 2024
- ➤ *fachliche Stellungnahme * muecke.de/stellungnahme
➤ DREI FÄLLE beim 7G/IAB-COMPLEX (1) Rückgängigmachung Investitionsabzugsbetrag 2021 gegen PV-Betreiber, (2) Raub der Sonder-AfA und Verlustverrechnung 2022 und (3) Pro-Investitionsabzugsbetrag 2022 7G/IAB-COMPLEX : muecke.de/7g-complex
➤ PLATTENBERGMODELL - NEIN zur Besteuerung des Strom-Eigenverbrauchs 2023 : plattenbergmodell.de/
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Stefan Mücke, Steuerberatung 370 Grad
Steuerberater und Partner der BVWM PartG
Frühlingstr. 10-12
63839 Kleinwallstadt
www.muecke.de/
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Photovoltaik, Anlagen BIS 2020! Steuer-NZ Rückgängigmachung Investitionsabzugsbetrag & Verluste 2022. Jetzt Erweiterung der betroffenen PV-Betreiber und Wichtige ToDo's der PV-Betreiber.
PV-Betreiber werden nachträglich mit Steuernachzahlungen und Steuerrückforderungen belastet. Die Finanzbehörden erweitern den Kreis der betroffenen PV-Betreiber. Zwischenzeitlich sind drei Fallgruppen betroffen und zwar PV-Betreiber
➤ 1. Fallgruppe: die 2022 die Anlage angeschafft und AfA/Sonder-AfA in 2022 verrechnen wollten
➤ 2. Fallgruppe: die in 2021 einen IAB abgezogen und die Anlage 2022-2023 angeschafft haben
➤ 3. Fallgruppe: die vor 2022 (z. B. in 2021 oder 2020) eine PV-Anlage angeschafft haben, unabhängig davon ob im Jahr vor der Anschaffung ein IAB abgezogen wurde.
In unserem Beitrag Steuerpolitischer Flächenbrand gegen Betreiber von Photovoltaikanlagen , der in der Fachzeitschrift NWB erscheint und in unserer Stellungnahme zum steuerpolitischen Flächenbrand haben wir ausgeführt, warum wir die Vorgehensweise unzulässig betrachten.
Wichtig ist, dass die PV-Betreiber jetzt die notwendigen Drei ToDo's beachten.
Hinweise und Haftungsausschluss
Jede Steuergestaltung hat ein Anerkennungsrisiko im "Steuerspiel". Der Steuerberater gestaltet eine Steuerminderung. Das mitspielende Finanzamt prüft, ob es den Spielzug akzeptiert oder versucht durch einen eigenen Spielzug die Steuergestaltung zum Fall zu bringen. 100%ige Sicherheit bei einer Steuergestaltung ist nur über eine verbindliche Auskunft zu erreichen. Die im Video vertretene Auffassung stelle die persönliche Auffassung des Autor dar; es handelt sich um eine allgemeine Information, Darstellung über die persönliche Auffassung aber keine verbindliche Auskunft oder Rechtsauffassung. Ein Auftragsverhältnis besteht nicht. Die Videos und/oder einzelne Ausschnitte stellen keine Beratung oder Steuerberatung dar. Sollte der Inhalt oder Ergebnisse für steuerliche und/oder rechtliche Planungen, Gestaltungen o.ä. verwendet werden, wird keine Haftung für sich daraus eventuell ergebende Schäden gleich welcher Art übernommen. Für die Deklaration Ihrer persönlichen Steuern und Gestaltungen und/oder Prüfung Ihres Einzelfalles beauftragen Sie einen Steuerberater. Es kann keine Haftung für die Aktualität, Richtigkeit und Vollständigkeit übernommen werden. Wir weisen darauf hin, dass wir ohne gesonderten Auftrag nicht verpflichtet sind, die Auffassung zu überprüfen und fortzuschreiben bzw. zu aktualisieren. Die Videos und/einzelne Ausschnitte, Dokumente, Berechnungen und sonstige Bestandteile unterliegen dem Urheberrecht, sodass jede Art der Wiedergabe oder Einbindung ohne ausdrückliche Genehmigung des Herausgebers untersagt ist. Das Teilen das Videos ist gewünscht.
Betreiber des TH-cam-Kanals ist die Mediabizz GmbH mit Sitz in Kleinwallstadt
Guten Tag Herr Mücke, danke für den Beitrag ich bin froh, dass Sie dieses Thema so gut erläutern. Ich hatte 2021 bei meinerAnlage von 10,73 Kwp einen Antrag auf Liebhaberei gestellt und ist vom Finanzamt abgelehnt worden. Dann IAB beantragt und bekommen, jetzt warte ich täglich auf ein Schreiben vom FA.
Guten Tag. ein typischer Fall. Früher wurde die Liebhaberei flächendeckend abgelehnt. Jetzt der Rollentausch. Jetzt soll alles Liebhaberei sein. Stefan Mücke
👍👍👍💶💶💡 . . . danke, daß Sie für uns bei dem Thema drann bleiben . . . bei meiner 56,7 kWp PV-Anlage habe ich ja genau so ein Problem mit dem FA Osnabrück Land, nur entgegengesetzt zu Ihren Schilderungen. Vereinfacht ausgedrückt soll mein produzierten und nicht selbstverbrauchter Strom ( rd. 30.000 kWh pro Jahr ) so viel Wert sein, wie der mit staatlichen Abgaben belasteter dazugekaufter "Winterstrom" von meinem Stromlieferanten. Damit soll ich dann 30.000 kWh x mindestens 30 Cent pro kWh x 20 Jahre = 180.000 Euro versteuern in der EÜR. Klar entsteht so keine Liebhaberei und ich muß selber auch keine Gewinnerzielungsabsicht mehr nachweisen. Dank Ihrer Unterstützung am Jahresanfang 2024 habe ich entsprechend sachlich fundiert geantwortet in meinem Einspruch und seit dem nichts wieder davon gehört. . . 💡💶💶👍👍👍
Ok verstehe das ganze jetzt gar nicht mehr. Anlage angeschafft 2021 unter 10 kwp deshalb Liebhaberei anerkannt bekommen. Steuerbescheid schon lange erhalten. Muss ich jetzt irgendwas veranlassen oder auf FA warten und dann reagieren?
gegen den steuerpolitischen Flächenbrand für PV-Betreiber, jetzt auch gegen PV-Betreiber aus dem Jahre 2020
Drei Dinge, die jeder PV-Betreiber jetzt gemacht haben sollte.
➤ *fachliche Stellungnahme * muecke.de/stellungnahme
➤ *DREI FÄLLE beim 7G/IAB-COMPLEX* (1) Rückgängigmachung Investitionsabzugsbetrag 2021 gegen PV-Betreiber, (2) Raub der Sonder-AfA und Verlustverrechnung 2022 und (3) Pro-Investitionsabzugsbetrag 2022 *7G/IAB-COMPLEX* : muecke.de/7g-complex
Guten Tag Herr Mücke vielen Lieben Dank für ihre Mühen. Können Sie mir bitte sagen wie ich einen neuen Dienstwagen ab Juli2024 abrechnen muss. Wir haben die PV rückwirkend zum 1.1.23 aus der UST genommen. Außerdem möchte der AG die Ladestation zahlen und diese soll die entnommenen Strom automatisch an den AG senden und das soll über die Gehaltsrechnung abgerechnet werden. Vielen Dank
Sehr geehrter Herr Mücke,
ich habe 2022 eine PV-Anlage bestellt aber den IAB nicht geltende gemacht, die Steuererklärung für 2022 wurde bereits abgeben. Die PV-Anlage wurde 2023 installiert. Kann man den IAB für 2023 ansetzen?
Bitte um Rückmeldung.
Danke.
Christian S.
Guten Tag Herr Mücke, vielen Dank für Ihre Arbeit.
Sollte denn auch für 2023 wie für 2022 auch wieder eine Verlustverrechnung gemacht werden, solange die Sache noch nicht entschieden ist?
Viele Grüße
Guten Tag. Eine Verlustverrechnung in 2023 scheidet bei einer begünstigten Anlage aus. Stefan Mücke
Hallo Herr Mücke, wieder Mal ein sehr gutes Video. Eine Frage zur Fallgruppe 3: Sie sagen bei Anschaffung 2023 und Bildung eines IAB in 2021 nun die Steuererklärung abgeben. Ich habe den IAB erst 2022 gebildet und 2023 angeschafft. Gilt das für mich nun auch?
Guten Tag. Der IAB in 2022 kombiniert die beiden Streitfragen (Rückgängigmachung IAB und Verlustverrechnung 2022). Auch in diesem Fall empfehlen wir die Erklärung 2023 schnellstmöglich abzugeben. Stefan Mücke
Guten Tag, für den IAB 2022, also Anlagen die vor dem 11/2022 beauftragt und dann in 2023 in Betrieb gegangen sind, gibt es lt 7G/IAB Complex ja noch keine Entscheidung. Was mache ich denn nun wenn das FA auf Nachfrage zur Erklärung 2022 schreibt: Die PV Anlage erfülle die Voraussetzungen nach §3 Nr.72 EStG. Entsprechende Ausgaben sind gem. §3c (1) EStG ebenfalls nicht zu berücksichtigen, sodass Einkünfte vollständig nicht anzusetzen sind. Dies umfasst ebenso die Bildung von IAB. Ich werde die Einkünfte aus Gewerbebetrieb daher mit 0,00 Euro berücksichtigen. Herr Mücke, Ihre Musterformulierung hat das Finanzamt Verden komplett ignoriert.
Guten Morgen Herr Mücke, vielen Dank für die Informationen. Ich bin Mitglied in Ihrem 7G-IAB-Complex. Wo ist denn das neue Dokument vom 12.04. zu finden, was sie am Ende des Videos erwähnt haben? An der entsprechenden Stelle "Antrag auf Ruhen des Verfahrens (363 II AO)" steht der Hinweis "zuletzt bearbeitet: 13. April 2024" und der Hinweis zum Download. Rechts in der Übersicht ist aber keine PDF- oder Word-Datei zu sehen. Vielen Dank und viele Grüße
Guten Tag. Danke für Ihren Kommentar und Hinweis. Ich lasse das kurzfristig prüfen und ggf. fixen. Stefan Mücke
Reicht es aus, für 2023 die Anlage EÜR mit der Hinzurechnung des IAB abzugeben oder muss es unbedingt die komplette Steuererklärung sein.
Guten Tag. Die Steuererklärung 2023 ist insgesamt erforderlich, so dass das Finanzamt die Veranlagung 2023 durchführen kann. Stefan Mücke
Guten Tag Herr Mücke, danke für das Informative Video! In meiner Totalgewinnprognose hatte das Finanzamt Nauen im Bezug auf BMF Schreiben 17.7.2023 den Eigenverbrauch nicht berücksichtigt und deswegen den IAB 2021 abgelehnt. Gab es schon mal ähnliche Fälle? Kann ich trotzdem Verfahrensruhe beantragen? Danke für Ihre Antwort vorab.
Guten Morgen!
Wo kann man denn im IAB-Komplex die 60seitige Stellungnahme herunterladen?
Guten Tag. Die Stellungnahme ist im 7G/IAB-COMPLEX enthalten. Andere PV-Betreiber oder Steuerberaterkollegen können diese unter muecke.de/stellungnahme bestellen. Stefan Mücke
Vielen Dank Herr Mücke. Mein Bauchgefühl sagt mir lieber so lange wie möglich mit der Steuererklärung für 23 warten, bis es vielleicht eine klare Entscheidung gibt. Ich hatte IAB 21 und IBN 23. Sie sagten nun, jetzt machen. Mh....
Das sagt mir mein Bauchgefühl auch… Habe die gleiche Konstellation. Es kann doch am Ende keinen Unterschied machen, wann die EkSt Erklärung abgegeben wurde, wenn die Gegebenheiten identisch sind.
Mein Steuerberater ist gerade noch an der Erklärung 22… Unmöglich also die 23er bereits anzugeben.
Wir empfehlen entgegen Ihrem Bauchgefühl die Übermittlung schnellstmöglich vorzunehmen. Ist nur eine Empfehlung unsererseits. Stefan Mücke
Guten Tag Herr Mücke, herzlichen Dank für Ihren Beitrag. Was ist als erstes zu tätigen: Antrag auf Verfahrensruhe oder Übermittlung der Totalgewinnprognose? Einspruch mit Erklärung, warum Sonder-AfA rechtlich ist, wurde abgelehnt. Herzlichen Dank vorab.
Guten Tag, die TGP erstellen Sie und warten bis das Finanzamt die Gewinnerzielung in Frage stellt. Den Antrag auf Verfahrensruhe sollten Sie unter Bezugnahme auf das BFH-Verfahren jetzt beantragen. Stefan Mücke
Hallo Hr. Mücke, was wäre bei bestehendem Steuerbescheid (noch nicht Bestandskräftig), Kauf und Invetriebnahme in 2022, kein IAB zu tun?
Guten Tag. Wir empfehlen Ihnen den Verlust aus der PV-Anlage in 2022 erklären und die Verlustverrechnung im Hinblick auf verfassungsrechtliche Zweifel zu beantragen. Stefan Mücke
@@SteuerberaterMuecke Danke.Verlust habe ich bereits beantragt und dieser wurde abgelehnt. Soll ich nun Einspruch einlegen. Sofern ja, mit Verweis auf was?
Fall 3 hatte ich. Wirtschaftlichkeitsrechnung der Installateur Firma geschickt und erläutert, dass ich ab 2022 gar keine EÜR mehr machen darf, die Anlage jetzt im Privatvermögen ist und der hohe Verlust in 2021 durch die USt der Anschaffung entstanden ist (Erstattung USt in 2022 🙂). War Anfang Februar und nichts mehr gehört...
Guten Tag. Das ist ein Idealfall 😊. Ich drücke die Daumen, dass das FA die Gewinnerzielungsabsicht nicht aufgreift. Stefan Mücke
Hinweise bzgl. Des Stromverkaufs im Rahmen der TGP wären hilfreich!
Vielen Dank für ihren unermüdlichen Einsatz zu diesem Thema. Ich gehöre zur Fallgruppe 2. Bisher hat das FA den in 2021 erhaltenen IAB noch nicht zurück gefordert. Jetzt in 2024 muss ich den IAB (3-Jahresfrist) ja auflösen. Wie soll ich mich verhalten?
Bei mir das gleiche. Ich warte einfach noch etwas ab.
Hallo Herr Mücke, ich bin Mitglied im IAB Komplex. Mein FA hat mir geschrieben, dass es der Verfahrensruhe bei laufendem Verfahren vor dem BGH zustimmen wird. Die vergangenen Verfahren beinhalten offensichtlich jedoch nicht die verfassungsmäßige Unzulässigkeit an der Rückgängigmachung des IAB. Gibt es ein neues Verfahren, welches diesen Inhalt hat? Dieses würde weiter helfen. Gern sende ich Ihnen die Antwort meines FA.
Guten Tag. Wenn es bei Ihnen um die Rückgängigmachung eines Investitionsabzugsbetrages geht, dann können Sie die Verfahrensruhe beantragen. Stefan Mücke
@@SteuerberaterMuecke Hallo, ja genau, es geht um den IAB. Die Bestätigung zur Verfahrensruhe von Seiten des FA wird abhängig gemacht von laufenden Verfahren. Die Inhalte der laufenden Mustererfahren betreffen in der Hauptsache wohl eben nicht exakt die Vereinbarkeit mit dem Grundgesetz. Das Verfahren müsste sich für eine Verfahrensruhe gem. § 363 Abs. 2 S. 1 eignen.
Parallel wird natürlich vom FA der geringe Gewinn der TGP angezweifelt bzw. hinterfragt. Dann müsste über die Frage der Verfassungsmäßigkeit des §3 Nr. 72 Einkommensteuergesetz nicht mehr geklärt werden - so argumentiert das FA.
Hallo Herr Mücke,
danke für Ihre wertvolle Arbeit!
Und was mache ich, wenn die Anlage erst in 2024 ans Netz geht? IAB wurde 2021 abgezogen.
ESt. Erklärungen 2022 und 2023 habe ich bisher nicht abgegeben.
Einfach abwarten, wie die Lage ist, wenn ich die Erklärung 2024 machen kann (was bei uns der 01.07.2025 wäre, wegen auch vorhandener landwirtschaftlicher Einkünfte)?
Beste Grüße
Guten Tag. Bei einer Anschaffung (erst) in 2024 bleibt nur die Möglichkeit abzuwarten. Fraglich dürfte sein, ob bei Ihnen in 2021 die Betriebseröffnungsphase bereits besteht. Stefan Mücke
@@SteuerberaterMuecke Ich habe das Angebot im Januar 2022 unterschrieben, mein Solarteur braucht tatsächlich schon 2 Jahre..
Danke für die Rückmeldung!
Danke Herr Mücke zuerst wird geködert dann zur kasse gebeten. Da Frage ich mich wann die Finanzämter mit einer Gewinn vorgabe bzw ein gewinnvortrag bei den Betreibern der
Voltike anlagen ansetzen. Und das Finanzamt die verluste nicht anerkannt werden.
Erklärung für 2022 zu Früh in 2023 abgegeben und keine AFA und Einkommen auf 0 € gesetzt ich bin gespannt wie es weiter geht.
IAB & Sonder-AfA möglich für??
- 2022_08 Bestellung PV
- 2023_05 Lieferung &
Montage der Module
(Rechnung darüber)
- 2024_04
Lieferung & Montage
Wechselrichter &
Batterie
- 2024_04
Inbetriebnahme
Bescheide ab 2020 noch offen / Nachträge möglich!!!
Guten Tag, wenn das Jahr 2021 noch nicht bestandkräftig ist (Einspruch), die Betriebseröffnungsphase in 2021 bestand und eine positive TGP vorliegt, dann empfehlen wir Ihnen einen IAB-Abzug zu beantragen. Stefan Mücke
Sehr geehrter Herr Mücke,
ich habe 2022 eine PV-Anlage bestellt aber den IAB nicht geltende gemacht, die Steuererklärung für 2022 wurde bereits abgeben. Die PV-Anlage wurde 2023 installiert. Kann man den IAB für 2023 ansetzen?
Bitte um Rückmeldung.
Danke.
Christian S.