LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT: Loại trừ khoản đầu tư của công ty mẹ vào công ty con
ฝัง
- เผยแพร่เมื่อ 16 ต.ค. 2024
- LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT - PHẦN 3
Ủng hộ: tuonthi.com/ho...
Bài viết: tuonthi.com/ba...
Các bạn đừng quên Share & Like để ủng hộ bọn mình nhé!
© Bản quyền thuộc về Tuonthi.com ☞ Không được up lại
Chủ đề Hợp nhất Báo cáo tài chính [Ôn thi CPA - Môn kế toán] gồm 5 phần nha các bạn:
Phần 1 - 9 Nguyên tắc hợp nhất BCTC: th-cam.com/video/yQyEmYSz4_c/w-d-xo.html
Phần 2 - Trình tự hợp nhất BCTC: th-cam.com/video/uWWjHLfLgW4/w-d-xo.html
Phần 3 - Điều chỉnh "Giao dịch hợp nhất kinh doanh": th-cam.com/video/DCHZrGFUeaM/w-d-xo.html
Phần 4 - Điều chỉnh hợp nhất cho các "Giao dịch nội bộ": th-cam.com/video/i38xfKQ6DlM/w-d-xo.html
Phần 5 - Hợp nhất công ty liên kết: th-cam.com/video/dYcyh157L0w/w-d-xo.html
Cám ơn ad nhiều ạ. Mặc dù e chưa hiểu lắm cơ mà cũng đã hiểu hơn :D hihi. Còn hơn 2 tuần là thi rồi đây ạ
Chúc bạn thi cử thuận lợi, may mắn nhé.
@@Tuonthi Dạ vâng ạ. E cám ơn ad.
Dễ hiểu quá ạ, em cám ơn chị
Chị cho e hỏi tình huống 1 nếu xét đến ảnh hưởng của thuế TNDN (20%) thì mình tính lại Lợi thế TM và ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả ngay trong bút toán loại trừ khoản đầu tư luôn phải không?
Lợi thế TM = 15.000 - 70%*(18.000 - 200) = 2.540
Bút toán:
Nợ VCP: 15.000*70% = 10.500
Nợ LNSTCPP: 2.000*70% = 1.400
Nợ TSCĐ: 1000
Nợ LTTM: 2.540
Có Đầu tư vào cty con: 15.000
Có lợi ích cổ đông không kiểm soát: 300*(1.000 - 200) = 240
Có Thuế TNDN hoãn lại phải trả: 200
Nợ VCP: 15.000*30% = 4.500
Nợ LNSTCPP: 2.000*30% = 600
Có lợi ích cổ đông không kiểm soát: 5.100
Hay mình vẫn bút toán như trường hợp không xét đến thuế TNDN rồi bổ sung thêm bút toán:
Nợ Chi phí thuế TNDN hoãn lại/Có Thuế TNDN hoãn lại phải trả: 200
Sẽ tính điều chỉnh Tăng/giảm vào Goodwill tuỳ thuộc là tài sản hay phải trả Thuế TNDNHL em ah.
Cô cho em xin hỏi 4 í
1. Ở phút 22:06 khi có sự chênh lệch giữa đánh giá lại tăng giá trị tai sản cố định công ty con theo giá trị hợp lý và phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả.
Cô cho em hỏi khi đó bút toán sẽ là gì ạ. Phần đánh giá lại này có ghi tăng thu nhập khác làm phát sinh thuế thu nhập hoãn lại phải trả (do thuế thuc tế nộp ít hơn kế toán) hay chỉ thuần là phát sinh Nợ: chi phí thuế TNDN hoãn lại / Có thuế TNDN hoãn lại phải trả thôi a
2.Chỗ bai tập hợp nhất qua nhiều giai đoan phút 29.43, em chưa hiểu sao thuế VAT lại tính vào trị giá TSCD mang đi trao đổi để ra giá phí hợp nhất ạ do thường em hiểu VAT khấu trừ nên không tính vào giá trị
3. Chỗ phút 40.29 khi có đánh giá lại giá trị khoản đầu tư công ty con trước khi đạt được quyền kiểm soát -> Phát sinh nợ đầu tư công ty con/ Có doanh thu tài chính. Cô cho em hỏi cái này có phát sinh thuê thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả không ạ và nó tác động vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối khi hợp nhất ra sao a
4. Chổ bài tập phút 45.33: bút toán 3 ghi nhận ảnh hưởng điều chỉnh giá tri hợp lý được thực hiện sau bút toán 2 loai trừ khoản đầu tư me vào công ty con. Theo bút toán 3 khấu hao tăng thêm theo giá trị đánh giá lai tài sản-> Giá vốn hàng bán tăng em đang hiểu sẽ làm Lợi nhuận sau thuế giảm-> Lợi nhuân chưa phân phối trong kỳ bị giảm xuống và giá trị tài sản sau đánh giá lai giảm xuống do phần tăng khấu hao . Tuy nhiên bước 2 loai trừ khoản đầu tư me vào công ty con lai thực hiện trước nên không đánh giá các ảnh hưởng này-> Giá trị thuần tài sản sẽ bị cao hơn
Em cảm ơn Cô
Hi bạn,
1. Về Deferred tax phát sinh từ giao dịch hợp nhất kinh doanh, phạm vi ôn thi CPA không xem xét khía cạnh phức tạp này. Bạn có thể tham khảo video Ad làm cho chương trình ACCA - môn SBR tại Video này. Ad đã hướng dẫn cực kỳ cụ thể (38:20): th-cam.com/video/dU1SOSVruXo/w-d-xo.html
2. Về việc xác định giá trị tscđ mang đi trao đổi được bao gồm trong Giá phí hợp nhất kinh doanh: Bạn hình dung như này, khi bạn đi mua hàng, bạn sẽ phải trả cả tiền của giá trị hàng và VAT. Nghĩa là, không cần biết VAT có được trừ hay không, thì tổng số tiền bạn phải bỏ ra sẽ phải gồm cả VAT. Thì với doanh nghiệp cũng vậy thôi, giá phí hợp nhất kinh doanh sẽ là toàn bộ giá trị (outflows) mà họ phải bỏ ra để đổi lấy cổ phần.
Ad cho hỏi lãi khi thoái vốn trên báo cáo tài chính riêng, thì khi hợp nhất ghi giảm, do đó có phải ghi nhận chi phí thuế thu nhập hoãn lại không. Vì theo nguyên tắc phải làm vậy nhưng không thấy thông tư hướng dẫn.
Em cảm ơn chị nhiều!
Video bổ ích quá ạ, tks Ad nhiều nha
Chào Thầy/Cô, Xin hỏi ý nghĩa của 1 trông 6 điều kiện không lập BCTC hợp nhất là: Công cụ vốn hoặc công cụ nợ của công ty mẹ đó không được giao dịch trên thị trường (kể cả thị trường trong nước, ngoài nước, thị trường phi tập trung (OTC), thị trường địa phương và thị trường khu vực); (Thông tư 202/2014/TT-BTC). Xin cám ơn.
Hi bạn, hiểu đơn giản thì là công ty mẹ không phát hành cổ phiếu (công cụ vốn), cũng không phát hành công cụ nợ (trái phiếu) để huy động vốn, bất kể là trên thị trường nào.
cô ơi cho em hỏi tại sao trong tình huống 2 khi tính LTTM thì không loại trừ ảnh hưởng của thuế ra vậy cô?
Hi em, c lấy ví dụ trong đề thi CPA môn kế toán. Nếu làm đúng theo quy định thì ta sẽ phải xem xét ảnh hưởng của thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ giao dịch hợp nhất kinh doanh cũng như khi điều chỉnh các giao dịch mua bán nội bộ. Tuy nhiên, khi bài tập trong đề thi cho nhiều yêu cầu thì để việc tính toán đơn giản, thông thường các bài tập sẽ bỏ qua không xem xét ảnh hưởng của thuế.
Ad cho tôi hỏi. Nếu đánh giá ảnh hưởng của Thuế TN hoãn lại phải trả với phần chênh lệch tài sản hợp lý lớn hơn ghi sổ 1tỷ (thuế suất 20%). Thì hạch toán Thêm. Nợ LTTM: 0.2×70% ; Nợ NCI:0.2×30% ; Có 347: 0.2. Còn Nếu ghi sổ lớn hơn hợp lý thì hạch toán ngược lại với Nợ 243 đúng không ạ.
Hi bạn, câu hỏi của bạn k rõ ràng lắm. Đại loại thì bạn muốn hỏi về việc điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNHL phát sinh do đánh giá các khoản mục có FV khác với CA tại ngày hợp nhất kinh doanh đúng không? Trường hợp này thì thuế TNHL phát sinh sẽ được điều chỉnh tăng/giảm Lợi thế thương mại Goodwill như bạn có đề cập. Còn việc phân bổ giữa parent và NCi như nào thì phải xem áp dụng phương pháp gì để hạch toán NCI/goodwill
Cảm ơn chị nhiều. Khi nào có video mới vậy chị.
Hi em, sáng nay 9 giờ có Video mới nha.
Dễ hiểu quá em cảm ơn chị
Cho mình hỏi với. Phút 41 Điều chỉnh giá phí khoản đầu tư, Có doanh thu HĐTC sao lại là 60tr? tính ở đâu ra 60 vậy ah
Hi em, 60tr là chênh lệch giữa Giá gốc của khoản đầu tư (40% cổ phần) tại 1/1/20X0: 640 triệu với Giá hợp lý của khoản đầu tư này tại 1/1/20X1: 700 triệu
Ad có thể làm video về thoái vốn công ty mẹ thành công ty liên kết không. Trường hợp này khó hình dung quá.
Uhm trường hợp này khả năng ít gặp trong đề thi CPA nên hiện tại Ad chưa ưu tiên làm bạn ah.
@@Tuonthi Tôi thấy điều chỉnh này là khó nhất khi lập báo cáo hợp nhất và rất nhiều công ty muốn thoái kiểu này để lợi nhuận xuất hiện trên BCKQKD, có sự thu hút nhà đầu tư hơn. Ad giảng rất đơn giản, dễ hiểu, giọng nói mạch lạc, rõ ràng. Rất mong ad hỗ trợ mọi người.
Hi bạn, bạn có thể xem trước Video liên quan Ad làm cho chương trình ACCA nhé. th-cam.com/video/uoEwB2FaoBc/w-d-xo.html
@@Tuonthi Cám ơn Ad nhé. Hy vọng ad thu sếp được thời gian, để làm đề tài trên nhé
Chị cho e hỏi công ty mẹ mua cổ phiếu của công ty con trả bằng tiền thì tại ngày hợp nhất thì tiền CTY mẹ có giảm k ạ
Hi em, bản chất là giao dịch thanh toán giữa Công ty mẹ và cổ đông của công ty con. Do vậy tiền trên BCTC riêng của công ty mẹ sẽ giảm, còn tiền trên BCTC riêng của công ty con thì không thay đổi
Chị ơi c cho e hỏi sao bài này mình lại không xét đến thuế hoãn lại ạ? E cảm ơn c nhiều
Hi em, để đơn giản hoá tình huống nên bỏ qua ảnh hưởng của thuế thôi.
Cho em thắc mắc tí ạ. Vào ngày 1/1/20X1 công ty A mua thêm 40% nữa với giá 750tr. Còn khoản 700tr được đánh giá lại ngày 1/1/20X1 là chỉ bao gồm cổ phiếu phát sinh ngày 1/1/20X0 hay là bao gồm tất cả gồm cổ phiếu 270tr, tscđ 330tr và phí kiểm toán 40tr ạ? Vì e đang hiểu nếu chỉ cổ phiếu được đánh giá tăng từ 270tr lên 700tr thì tổng giá trị tại đợt mua 1/1/20X0 được đánh giá lại tại ngày đạt quyền kiểm soát 1/1/20X1 phải là 1.070tr (=700tr+330tr+40r) chứ ạ. Mong c giải đáp ạ
Hi em, em đang bị lẫn lộn giữa khoản thanh toán công ty phải thanh toán (transferred consideration) và giá trị Khoản đầu tư tại công ty con (investment in subsidiary). Khi công ty tăng thêm tỷ lệ sở hữu, ta phải đánh giá lại giá trị khoản đầu tư tại công ty con tại ngày đạt quyền kiểm soát: Như trong ví dụ, giá trị khoản đầu tư tại công ty con vào ngày mua ban đầu 1.1.X0 là 640tr , còn tại 1.1.X1 được đánh giá lại thành 700tr => Tăng thêm 60tr cần điều chỉnh.
Còn 270tr cp, tscđ 330tr .... là các khoản thanh toán công ty mẹ phải bỏ ra (transferred consideration) tại thời điểm 1.1.X0. Xong là thôi, không liên quan đến giá trị khoản đầu tư tại công ty con sau này nữa em nhé.
Dạ Cô cho em hỏi là ở giây 46:17 có bút toán HMLK các năm lập đi trùng lập số HMLK 40= 80 vậy là sao ạ? cùng 1 tk mà ghi nhận 2 lần hả Cô, trong khi đó HMLK đã được ghi nhận N+1 vậy đến năm N+2 là đã có nằm ở đk rồi mà đúng ko ạ?
Hi bạn, khi làm trong thực tế thì bạn có sẵn báo cáo hợp nhất của năm N+1 nên cứ thế lấy số cuối kỳ trên báo cáo năm N+1 để thanh đầu kỳ năm N+2, chả có gì phải phức tạp cả. Nhưng trong bài thi thì mình đâu có đâu, mình chỉ có báo cáo tài chính riêng thôi. Do vậy, phải thực hiện lại bút toán năm trước để có số dư cuối kỳ đúng.
Em chào cô ạ, trong ví dụ thì đề bài đã cho giá trị hợp lý của tài sản thuần rồi nhưng trong thực tế thì mình làm sao xác định được giá trị hợp lý của tài sản thuần vậy cô, có phương pháp nào để xác định gía trị hợp lý ko ạ
Hi em, trong thực tế thì sẽ tuỳ loại tài sản em ạ. Ví dụ như tài sản là chứng khoán các kiểu thì có gì niêm yết trên thị trường rồi. Còn các tài sản "khó" kiểu như nhà cửa, máy móc đã qua sử dụng... thì việt nam chưa minh bạch thông tin nên chưa có cơ sở dữ liệu để mình có thể tự xác định. Khi đó sẽ cần qua các công ty hoặc chuyên gia chuyên thẩm định giá em nhé.
Chị cho em hỏi là nếu đề bài yêu cầu ghi các bút toán tại ngày đạt quyền kiểm soát (trong ví dụ trên là ngày 1/1/X1) thì mình có cần ghi bút toán Nợ Đtư vào cty con/Có Dthu tchinh không ạ?
Em cảm ơn chị nhiều ạ
Hi em, bút toán kia chỉ là trong trường hợp hợp nhất nhiều giai đoạn dẫn đến cần điều chỉnh lại giá trị khoản đầu tư ban đầu tại thời điểm đạt quyền kiểm soát. Mà cũng chỉ là điều chỉnh vào bctc riêng trước hợp nhất, chứ lúc điều chỉnh giao dịch hợp nhất kinh doanh theo pp mua thì toàn bộ giá trị khoản đầu tư vào công ty con đều bị write-off rồi nhé
Chị ơi, chị cho em hỏi là khi công ty mua dịch vụ của một công ty khác cùng tập đoàn thì dùng TK 331 có hợp lí không ạ? Vì cô em bảo xem lại phải dùng TK 336. Em cảm ơn chị nhiều ạa
Hi em, Ad đã phản hồi qua mail của em. Kiểm tra mail nhé, nếu không thấy thì tìm junk email xem sao nha.
Hiuhiu em kiểm tra mail cả junk mail mà vẫn không thấy nhận được thông báo 😭 Em cảm ơn chị đã dành thời gian phản hồi ạa💚💚
@@phuongnguyenn2408 Kiểm tra lại lần nữa xem. Chị vừa forward lại ý.
Em vừa check lại cả junk mail vẫn không thấy nhận được luôn á chị, em sợ hay em điền mail bị sai ạ 😭 Phiền chị quá ạ. Nếu được chị có thể copy nội dung vào phần comment giúp em với ạa
@@phuongnguyenn2408 Không vấn đề gì. Có thể do mail system của chị bị lỗi. Đây em nhé.
Hi em,
Chị không rõ chính xác cô em nói về việc sử dụng tài khoản 336 trong trường hợp nào, nên không nói đúng hay sai được.
Tuy nhiên, em tham khảo thêm quy định về cách sử dụng Tài khoản 336 tại Thông tư 200 nhé:
- Tài khoản 336 dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả giữa doanh nghiệp với các đơn vị trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc có tổ chức công tác kế toán (sau đây gọi là đơn vị hạch toán phụ thuộc); Giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc của cùng một doanh nghiệp với nhau.
- Không phản ánh vào tài khoản 336 các giao dịch thanh toán giữa công ty mẹ với các công ty con và giữa các công ty con với nhau (giữa các đơn vị có tư cách pháp nhân hạch toán độc lập).
Như vậy, với các “tập đoàn” được đề cập trong video của chị, là công ty mẹ và các công ty con hạch toán độc lập. Do vậy, sử dụng tài khoản 331, chứ không sử dụng tài khoản 336 nha.
Chị ơi, chị cho em hỏi là các nguyên tắc hợp nhất của cpa thì có áp dụng được cho acca không ạ? Hay là có những sự khác biệt nào khác ạ? Em cảm ơn chị ạ
Em ơi phần hợp nhất sẽ có 1 vài sự khác biệt nhất định giữa CPA và ACCA. Ví dụ, NCI theo ACCA sẽ có 2 cách xác định: theo tỷ lệ sở hữu & theo FV. Nhưng việt nam mình làm gì có FV nên chỉ áp dụng theo tỷ lệ sở hữu thôi. Vậy nên nếu em học cho ACCA thì xem series hợp nhất chị làm cho ACCA nhé. Các bạn khác đều rất thích học mấy videos đó của chị vì dễ hiểu. :)
@@Tuonthi em cảm ơn chị nhiều ạ
Cám ơn chị.
Dear cô, con rất cảm ơn video của cô
Cô ơi video case làm bài về phân tích báo cáo tài chính con tìm không thấy. Cô up lên đi ạ
Hi Kiều Oanh, video đó lúc trước Ad làm bị lỗi nên Ad gỡ rồi. Để Ad xem có kịp sửa lại lỗi thì Ad sẽ up lên nhé.
@@Tuonthi g
Khoản đầu tư của c.ty mẹ vào c.ty con ở phút 2'05s tại sao c.ty con ko hạch toán ạ...nhận khoản đ.tư của c.ty mẹ thì hạch toán là
N111, 112, 211...../C411 chứ ạ
Công ty mẹ mua lại cổ phần của các cổ đông đang sở hữu công ty con mà bạn. Không phải công ty mẹ đầu tư thành lập công ty mới.
ad ơi cho mình hỏi là phần tăng thêm trên báo cáo tài chính của công ty mẹ sau khi hợp nhất chính bằng phần lợi ích của cổ đông không kiểm soát đúng không nhỉ?
Hi Thắng, theo Ad nghĩ thì không thể khẳng định như vậy. Cách hợp nhất BCTC là lấy báo cáo công ty mẹ + báo cáo công ty con +/- các khoản điều chỉnh. Như vậy, phần tăng thêm trên báo cáo sau hợp nhất phải là = báo cáo công ty con +/- các khoản điều chỉnh chứ. Ad không nhớ trong phần mấy, nhưng Ad đã có giải thích rằng, công ty mẹ ghi nhận 100% tài sản thuần, kết quả kinh doanh của công ty con, trong khi không sở hữu 100% chính vì vậy nên phải tách ra phần thuộc về NCI để ghi nhận trên BCTC hợp nhất. Cũng chính vì vậy nên trên BCĐKT hợp nhất, phần NCI được ghi nhận như 1 khoản nợ phải trả đó.
@@Tuonthi tks ad đã dành time trả lời, mình muốn có 1 cách đối chứng kết quả do hiện tại nh bạn cứ làm theo hướng dẫn mà k rõ kết quả là đúng hay sai.
@@Tuonthi ad ơi cho mình hỏi chút là việc ghi giảm 100% tài sản thuần của cty con rồi lại ghi nhận thêm 1 khoản Lợi ích của CĐKKS; so với việc chỉ ghi giảm phần sở hữu của cty mẹ trong tài sản thuần của cty con (khi đó trên BCTC HN vẫn còn số dư của phần vốn đầu tư của CĐKKS), về bản chất đều cho kết quả như nhau. Tại sao lại qui định tách ra 2 bút tóan như vậy ạ?
Thành ơi Ad nghĩ 1 lúc mà thấy vẫn mơ hồ về tình huống câu hỏi của bạn. Nên Thành có thể lấy ví dụ bút toán cụ thể nhé, Ad sẽ giải thích nếu Ad biết. Ngoài ra, việc tách hay gộp bút toán, theo Ad thì cơ bản không quá quan trọng. Quan trọng là số liệu lên BCTC hợp nhất là đúng. Như kiểm toán làm, bao giờ cũng là xác định số dư/phát sinh đúng, trừ đi số trước điều chỉnh để ra được số cần điều chỉnh. chứ đâu cần biết gộp hay tách gì đâu. Trên báo cáo cũng không thể hiện bút toán là gộp hay tách, miễn số liệu báo cáo là đúng mà.
Chị ơi, cho e hỏi là khi nào dùng phương pháp mua, khi nào dùng phương pháp hợp nhất vậy ạ?
Phương pháp mua là để hạch toán cái giao dịch hợp nhất kinh doanh trên BCTC hợp nhất đó em - ghi nhận giao dịch hợp nhất kinh doanh. Còn phương pháp hợp nhất là để hợp nhất báo cáo tài chính (hiểu nôm na là cuối kỳ hợp nhất báo cáo).
@@Tuonthi em hiểu là phương pháp mua là hạch toán giao dịch hợp nhất cho tất cả các hình thức hợp nhất (sát nhập pháp lý, hợp nhất pháp lý, tập đoàn) trên sổ BCTC riêng của mẹ, còn phương pháp hợp nhất là hạch toán giao dịch hợp nhất cho hình thức tập đoàn trên BCTC hợp nhất , có đúng ko ạ?
Không đúng em ah. Trên BCTC riêng của công ty mẹ, tất cả các khoản mục tài sản & nợ phải trả đều phải hạch toán theo nguyên tắc GIÁ GỐC. Do vậy, giá trị khoản đầu tư vào công ty con khi hạch toán trên BCTC riêng của công ty mẹ cũng theo nguyên tắc này.
Còn Phương pháp MUA áp dụng để hạch toán giao dịch hợp nhất kinh doanh tại ngày mua trên BCTC hợp nhất. Ví dụ, A mua 80% của B vào ngày 1.1.2020 thì giao dịch ngày 1.1.2020 này phải ghi nhận theo phương pháp mua trên BCTC hợp nhất.
Còn khi hợp nhất Báo cáo tài chính của công ty con vào tập đoàn thì dùng phương pháp Hợp nhất Báo cáo tài chính.
@@Tuonthi dạ em hiểu rồi ạ, cảm ơn chị nhiều ạ, rất cảm ơn chị vì làm những video bổ ích như vậy ạ
Gặp phát cưới ngay, sống thử nữa chứ các vị dụ của cô rất chi là thú vị :D